省級各部門、單位:
為了進(jìn)一步貫徹落實黨的十九屆四中全會精神,規(guī)范財務(wù)內(nèi)控管理,確保行政事業(yè)單位資金安全有效使用,保證會計核算合法合規(guī)與財務(wù)報告信息真實完整,根據(jù)《中華人民共和國會計法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就加強省級行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理通知如下。
一、適應(yīng)新時代、新要求,高度重視行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理
行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理是部門單位預(yù)算管理的重要組成部分,直接關(guān)系到部門單位職責(zé)的發(fā)揮、廉政建設(shè)和政府形象。黨的十九屆四中全會強調(diào),要堅持和完善中國特色社會主義制度,推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,要求建設(shè)人民滿意的政府,完善標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度,強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督,為行政事業(yè)單位財務(wù)管理指明了方向。我省省級部門單位(以下簡稱單位)認(rèn)真貫徹《會計法》推動財務(wù)內(nèi)控建設(shè),不斷完善各項制度,規(guī)范資金管理,防范財務(wù)風(fēng)險,財務(wù)內(nèi)控取得了一定成效。但是仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題:一些單位對財務(wù)會計工作重視不夠,基礎(chǔ)工作薄弱,機構(gòu)不健全,人員配備不到位,會計人員不具備會計專業(yè)能力,甚至少數(shù)單位臨時聘用人員擔(dān)任會計、出納;一些單位內(nèi)控風(fēng)險意識淡薄,會計出納由同一人擔(dān)任,單位銀行預(yù)留印鑒由一人保管,庫存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)和定期盤點,銀行對賬流于形式,賬實不符,貨幣資金安全風(fēng)險加大;一些單位會計監(jiān)督缺失,財務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán),未嚴(yán)格履行支出審批程序,采用虛假或不符合規(guī)定的票據(jù),甚至發(fā)生套取財政資金的違法違紀(jì)問題,等等。這些問題嚴(yán)重影響了單位經(jīng)濟活動的正常進(jìn)行,影響了資金的安全性、完整性,更不利于單位資金使用效益的提高,對財務(wù)內(nèi)控帶來極大的安全風(fēng)險。因此,各單位務(wù)必充分認(rèn)識加強財務(wù)內(nèi)控管理的重要性和緊迫性,加強領(lǐng)導(dǎo),健全機構(gòu),明確職責(zé),嚴(yán)格規(guī)范管理,強化內(nèi)部權(quán)力運行制約,增強財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范意識,提升單位財務(wù)會計管理能力,提高單位內(nèi)部治理水平。
二、全面加強管理,建立健全財務(wù)內(nèi)控制度
(一)健全會計機構(gòu),加強會計隊伍建設(shè)
1.加強會計機構(gòu)建設(shè)。各單位要依據(jù)會計法、財務(wù)規(guī)則的規(guī)定,設(shè)置會計機構(gòu),配備具有專業(yè)能力的人員從事會計工作。在配備會計人員時,認(rèn)真做好會計人員專業(yè)能力認(rèn)定、崗位設(shè)置、監(jiān)督管理等工作,切實履行會計人員管理的主體責(zé)任。會計和出納應(yīng)由單位在編人員擔(dān)任,堅決杜絕會計出納“一肩挑”。加強會計人員的專業(yè)能力、職業(yè)道德培訓(xùn),不斷提高單位會計人員專業(yè)勝任能力,適應(yīng)財政會計改革和單位各項事業(yè)發(fā)展。
2.嚴(yán)格財務(wù)負(fù)責(zé)人任職條件。單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。單位須嚴(yán)格依據(jù)任職條件選任財務(wù)負(fù)責(zé)人,貫徹國家財經(jīng)法規(guī)制度,提高財務(wù)會計工作水平。
3.建立健全財務(wù)會計崗位責(zé)任制。各單位要按照不相容崗位相分離的原則,合理設(shè)置會計崗位,明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限,形成崗位間相互制約的機制。加強對調(diào)動或者離職會計人員交接手續(xù)的監(jiān)督和管理,完善交接程序,確保會計工作的連續(xù)性。
(二)加強資產(chǎn)管理,保證資金資產(chǎn)安全
1.明確貨幣資金管理崗位職責(zé)權(quán)限。各單位要明確出納、會計、稽核、收款人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人(會計主管)、分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人等崗位的職責(zé)權(quán)限,確保貨幣資金管理崗位相互制約,審批權(quán)限相互銜接,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
2.加強現(xiàn)金管理。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和公務(wù)卡管理的有關(guān)規(guī)定,建立單位現(xiàn)金管理制度,嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出,不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支取現(xiàn)金。加強庫存現(xiàn)金的管理,庫存現(xiàn)金超過開戶銀行核定限額的,應(yīng)及時繳存銀行。
3.規(guī)范銀行賬戶管理。按照《陜西省預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法》(陜財辦庫〔2018〕86號)規(guī)定,單位要在國有、國家控股銀行或經(jīng)批準(zhǔn)為其開戶的商業(yè)銀行開立銀行賬戶。單位的銀行賬戶要由會計機構(gòu)統(tǒng)一管理,嚴(yán)禁隨意開設(shè)銀行賬戶、私設(shè)“小金庫”。對已開立未使用或長期不使用的賬戶及時做出銷戶處理,在銷戶一個月后由經(jīng)辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況,并做好銀行賬戶開戶、銷戶情況的登記。
4.加強印章和票據(jù)的管理。各單位要建立印章和票據(jù)保管的制約機制。單位在銀行預(yù)留的印鑒要相互分離,不得由一人保管和使用。財政云支付系統(tǒng)電子印章、登錄UK應(yīng)嚴(yán)格按授權(quán)范圍保管和使用,禁止非授權(quán)人員接觸、使用登錄UK。銀行空白票據(jù)、收款票據(jù)與財務(wù)專用章不得由一人保管。實行國庫集中支付的單位,印章、UK保管人員應(yīng)當(dāng)配備單獨的保險柜等保管設(shè)備,做到人走柜鎖。
5.健全貨幣資金對賬制度。出納根據(jù)收付款憑證,逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,庫存現(xiàn)金做到日清月結(jié),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對,做到賬實相符。使用財政云支付系統(tǒng)的單位,應(yīng)按系統(tǒng)流程進(jìn)行業(yè)務(wù)控制,實現(xiàn)財政、銀行、單位動態(tài)實時監(jiān)管。單位應(yīng)當(dāng)在月末指定出納以外的會計人員從銀行取得對賬單,與總賬、銀行存款日記賬進(jìn)行核對,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,財務(wù)負(fù)責(zé)人(會計主管)定期查閱并簽字確認(rèn),確保出納、會計、銀行三方賬務(wù)調(diào)節(jié)平衡。
6.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金核查制度。各單位應(yīng)當(dāng)組成現(xiàn)金核查小組,定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金,重點關(guān)注賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借挪用公款、有無賬外資金、庫存現(xiàn)金是否超出限額。盤點結(jié)束后,填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,核查小組人員共同簽字確認(rèn),確?,F(xiàn)金余額準(zhǔn)確,會計記錄清楚。
7.加強固定資產(chǎn)管理。各單位要嚴(yán)格按照資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)采購預(yù)算履行政府采購手續(xù),購置固定資產(chǎn)。加強固定資產(chǎn)的日常管理,明確資產(chǎn)采購、驗收、領(lǐng)用保管、處置的工作流程。依據(jù)資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,確定固定資產(chǎn)折舊年限。固定資產(chǎn)實物信息與會計信息應(yīng)按月核對,確?!百~賬相符”。完善資產(chǎn)交接使用手續(xù),落實定期盤點制度,做到“賬實相符”。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、處置按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理,不得擅自調(diào)整會計賬表,不得隨意處置資產(chǎn)。
8.及時清理往來款項。各單位要加強對往來款項的管理,定期核對往來款項,并按照賬齡等進(jìn)行風(fēng)險分析,及時解決存在問題,督促有關(guān)責(zé)任人歸還、催收往來款項,防止產(chǎn)生壞賬。對賬齡超過3年的往來款項,應(yīng)重點關(guān)注,對確認(rèn)為壞賬的往來款項,按照規(guī)定的權(quán)限和程序申請核銷,經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞賬,賬銷案存,繼續(xù)保留追溯。
(三)建立完善經(jīng)費支出管理制度,加強支出業(yè)務(wù)管控
1.建立支出業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。各單位要合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位,明確關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限,確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批、付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計核算等不相容崗位相互分離。按照權(quán)責(zé)對等的原則,確定公務(wù)出差、公務(wù)接待、會議、培訓(xùn)、因公臨時出國(境)、合同、政府采購、建設(shè)項目等支出事項的歸口管理機構(gòu),厘清支出業(yè)務(wù)發(fā)生、歸口管理和會計等機構(gòu)的權(quán)責(zé),對支出業(yè)務(wù)嚴(yán)格管控。
2.完善支出內(nèi)部管理制度。各單位要按照國家有關(guān)財政財務(wù)會計管理的法規(guī)制度,結(jié)合單位實際,制定完善本單位財務(wù)管理辦法,細(xì)化包括辦公費、公務(wù)接待費、會議費、差旅費、出國(境)等在內(nèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍,明確支出報銷流程,報銷資料清單,嚴(yán)格表單控制。建立分級授權(quán)審批制度,明確支出事項授權(quán)審批的范圍和具體權(quán)限。重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)和大額資金支付業(yè)務(wù)實行集體決策和會簽,任何人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。
3.強化預(yù)算約束。各單位應(yīng)當(dāng)遵循先有預(yù)算、后有支出的原則,鋼化硬化預(yù)算約束,嚴(yán)格控制預(yù)算追加調(diào)整,嚴(yán)禁超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出,嚴(yán)禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金。不得違規(guī)從零余額戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款,結(jié)余資金應(yīng)及時交回。
4.嚴(yán)格支出事項審批審核。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批程序,按照業(yè)務(wù)事項類型和金額,在授權(quán)范圍內(nèi)由審批人依次審批,不得越權(quán)、越級審批。各支出事項管理機構(gòu)審核經(jīng)濟活動的真實性,是否符合年度工作計劃和要求,相關(guān)資料、附件是否完整準(zhǔn)確。會計機構(gòu)審核票據(jù)合法性、金額正確性,是否符合處室預(yù)算、支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)制度規(guī)定、審批流程與審批簽字是否完備合規(guī)。
(四)規(guī)范會計核算,強化會計管理監(jiān)督
1.加強單據(jù)審核監(jiān)督。各單位要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,結(jié)合制度規(guī)定分類設(shè)計表單,將事前申請、審核程序、報銷流程以及分級授權(quán)審批等要素體現(xiàn)在表單中。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填制、審核、保管、歸檔表單。
2.規(guī)范會計核算。各單位依據(jù)政府會計準(zhǔn)則制度,填寫、審核會計憑證,登記會計賬簿,編制會計報表。會計憑證、賬簿、報表、銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、庫存現(xiàn)金盤點表等相關(guān)會計資料應(yīng)及時整理裝訂,妥善保管,會計檔案要定期歸檔。
3.定期分析財務(wù)管理情況。各單位應(yīng)建立財務(wù)分析制度,定期對資產(chǎn)增減變動情況,債權(quán)、債務(wù)增減變動情況,凈資產(chǎn)變動情況,預(yù)算收入、非稅收入、經(jīng)營收入情況和預(yù)算支出進(jìn)度、支出結(jié)構(gòu)變化情況進(jìn)行分析,及時發(fā)現(xiàn)問題并立即糾正。建立財務(wù)分析結(jié)果的溝通機制,財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)上報單位負(fù)責(zé)人,并在單位內(nèi)部進(jìn)行信息溝通和傳遞。建立財務(wù)預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)對機制,提高單位內(nèi)控制度執(zhí)行力。
三、加強組織領(lǐng)導(dǎo),夯實工作責(zé)任
(一)加強領(lǐng)導(dǎo),夯實單位主體責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要增強財經(jīng)紀(jì)律和防范風(fēng)險的意識,對本單位財務(wù)內(nèi)控的建立健全和有效實施負(fù)責(zé),支持會計機構(gòu)、會計人員依法依規(guī)履行職責(zé)。財務(wù)負(fù)責(zé)人要熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握財會業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識,遵守法規(guī)制度,認(rèn)真履行職責(zé),組織開展財務(wù)內(nèi)控工作。各單位要把加強單位財務(wù)內(nèi)控管理放在重要位置,從建立健全單位財務(wù)內(nèi)控制度入手,規(guī)范單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,充分運用陜西財政云信息系統(tǒng),不斷推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施。要建立財務(wù)內(nèi)控自查制度,定期組織本單位和本系統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況考核與評價,及時化解存在的各類風(fēng)險,提升財務(wù)內(nèi)控管理水平。
(二)周密部署,積極推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理。各單位要周密部署,統(tǒng)籌安排,制定工作路線圖、時間表。通過單位自查,開展自我評價等方式,切實提升工作實效,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、確保資金安全,不斷提高財政資金使用效益。
各單位應(yīng)積極依托財政云平臺,快速提升信息化水平,固化工作流程,落實崗位制約,進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控,實現(xiàn)單位部門預(yù)算編報與執(zhí)行控制、資金支付、會計核算、部門決算等信息共享,降低財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)性風(fēng)險,提升工作效率。
(三)強化督導(dǎo),建立財務(wù)內(nèi)控評價機制。省財政廳將建立財務(wù)內(nèi)控評價機制,聚焦風(fēng)險防控重點,制定財務(wù)內(nèi)控評價辦法,加強對單位財務(wù)內(nèi)控建立與實施情況的指導(dǎo)、監(jiān)督和考核評價,并將評價結(jié)果作為安排部門預(yù)算、實施預(yù)算績效評價的重要參考依據(jù)。省財政廳各歸口業(yè)務(wù)處室要進(jìn)一步加強對單位財務(wù)管理的指導(dǎo)監(jiān)督,定期或不定期通報單位財務(wù)內(nèi)控評價結(jié)果,督促單位加強財務(wù)管理,確保財政資金安全,提高資金使用效益。
陜西省財政廳
2020年1月16日