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國企內(nèi)部審計(jì)面臨的幾個(gè)問題及解決對策

日期:2021/3/13 12:46:13  點(diǎn)擊數(shù):

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,國家越來越重視內(nèi)部審計(jì)工作,對于國企尤其是大型集團(tuán)公司,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要監(jiān)督機(jī)制,在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提升經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提供戰(zhàn)略咨詢等方面起到了不可替代的作用。目前,我國內(nèi)審工作仍處于較為邊緣化的位置,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)和重視度不夠,內(nèi)審制度不夠完善,內(nèi)審工作在開展過程中缺乏規(guī)范性、權(quán)威性,致使內(nèi)審無法發(fā)揮其相應(yīng)的職能和應(yīng)有的效果。

為此,必須要認(rèn)真地剖析原因,總結(jié)分析存在的問題,尋找有效的解決途徑,提升企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)、建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化審計(jì)能力、采取正確的審計(jì)方法,保障企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展是內(nèi)審領(lǐng)域的當(dāng)務(wù)之急。

一、當(dāng)前國企內(nèi)審工作存在的主要問題

(一)內(nèi)審工作作用發(fā)揮不充分,內(nèi)審環(huán)境需進(jìn)一步改善

國企內(nèi)審環(huán)境需進(jìn)一步改善主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:

一是公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)和重視度不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié),甚至存在“內(nèi)審監(jiān)督是自找麻煩”“內(nèi)審就是擺設(shè)”的觀念,只關(guān)注如何提升產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率。

二是審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,難以充分發(fā)揮作用。一般來說,集團(tuán)性企業(yè)在其母公司董事會(huì)或者內(nèi)審委員會(huì)下設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),并要求其子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立健全內(nèi)審組織體系,但實(shí)際由于企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不完善和人員配備不足,子公司一般都未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),制約了內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理職能的發(fā)揮。

三是內(nèi)審獨(dú)立性、權(quán)威性不夠。有的單位將內(nèi)審與財(cái)務(wù)、法務(wù)、紀(jì)檢等職能合并放在一起,建立了非專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu),審計(jì)人員經(jīng)常要兼任紀(jì)檢、法務(wù)、信訪等臨時(shí)性工作,內(nèi)審地位不高、話語權(quán)不足,審計(jì)職能被弱化。另外,內(nèi)審對象涉及多種行業(yè)、不同專業(yè)領(lǐng)域、數(shù)量也多,使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以有針對性地開展指導(dǎo)監(jiān)督。

四是審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。首先是受國企人員編制影響,審計(jì)人員嚴(yán)重不足。如筆者所在企業(yè)為大型集團(tuán)公司,分子公司及二級(jí)單位近200家,職工人數(shù)3萬人,資產(chǎn)規(guī)模大、員工數(shù)量多,專職審計(jì)人員不到10人,審計(jì)任務(wù)量大、工作負(fù)擔(dān)重,導(dǎo)致許多審計(jì)工作的開展都難以實(shí)施到位。其次是審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。如大部分國企存在中老年審計(jì)人員占絕對主力,年輕審計(jì)人員極少的情況。第三是審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象凸顯,在崗內(nèi)審人員缺乏工程造價(jià)、企業(yè)管理、內(nèi)控、法務(wù)合同、金融和風(fēng)險(xiǎn)等專業(yè)知識(shí)。此外內(nèi)審人員普遍職級(jí)偏低、晉升難造成審計(jì)崗位吸引力低下,員工流失率居高不下。

(二)內(nèi)審工作機(jī)制不健全,影響內(nèi)審作用發(fā)揮

一是內(nèi)審工作范圍較為狹窄。大多以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等為主,在戰(zhàn)略、內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面開展審計(jì)工作的意識(shí)不夠,企業(yè)審計(jì)工作的價(jià)值創(chuàng)造性不強(qiáng),工作效果有限。

二是企業(yè)內(nèi)審與外審之間的配合程度不高。外審機(jī)構(gòu)難以獲取足夠的企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù),或者對企業(yè)存在的問題缺乏深入的研究與分析,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果內(nèi)容無法滿足企業(yè)實(shí)際的管理需求。

三是審計(jì)工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略未能達(dá)到高度協(xié)同。未與集團(tuán)業(yè)務(wù)部門建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制,內(nèi)審和其他專業(yè)管理部門信息不對稱,集團(tuán)內(nèi)審職能發(fā)揮受限。

(三)內(nèi)審結(jié)果未得到充分利用,審計(jì)問題整改難

一是思想認(rèn)識(shí)不到位。一些單位對審計(jì)結(jié)果和問題不夠重視,認(rèn)為審計(jì)問題與安全生產(chǎn)、經(jīng)營指標(biāo)相比無關(guān)緊要,問題整改采取選擇性整改、應(yīng)付式整改、機(jī)械式整改,存在前瞻性措施不夠有力、責(zé)任未落實(shí)到人、進(jìn)程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況;有的單位對審計(jì)意見的理解認(rèn)識(shí)不到位,造成整改存在偏差;審計(jì)力量不足,審計(jì)任務(wù)繁重,現(xiàn)場審計(jì)和后續(xù)整改全面兼顧壓力較大;相關(guān)職能部門協(xié)同整改配合不夠,一些問題涉及到機(jī)關(guān)職能部門,但有的部門認(rèn)為審計(jì)整改就是內(nèi)審部門的事情,對被審單位的幫助指導(dǎo)作用發(fā)揮不好。

二是徹底整改難。有的審計(jì)問題覆蓋面廣、涉及的內(nèi)容較多、信息量大且經(jīng)辦人員素質(zhì)不一,整改需要經(jīng)過一個(gè)較長的過程。

三是“硬骨頭”問題整改難。有的審計(jì)問題需多個(gè)職能部門、相關(guān)單位共同參與、聯(lián)動(dòng)整改,非一家之力可完成整改;有的問題是政策性問題,有的問題是歷史遺留問題,導(dǎo)致審計(jì)整改難度較大。

四是整改標(biāo)準(zhǔn)不夠明確。審計(jì)部門對于不同單位查出的相同性質(zhì)的審計(jì)問題,在審計(jì)處理時(shí)原則上可以做到“一把尺子衡量”,審計(jì)整改可確定標(biāo)準(zhǔn),但對于不同單位的不同審計(jì)問題,因處理建議要求不一,只能具體問題具體分析,難以明確整改標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致審計(jì)成果在事前防控、事中監(jiān)督和事后追責(zé)過程中存在轉(zhuǎn)換不及時(shí)或轉(zhuǎn)換不力的情況。

(四)內(nèi)審范圍不夠?qū)挿?,?nèi)審職能存在缺位和越位

一是審計(jì)職能缺位。有的大型集團(tuán)企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展,經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大,擁有眾多分子公司。這就需要充分發(fā)揮內(nèi)審作用,在有限的時(shí)間內(nèi)調(diào)動(dòng)集團(tuán)的整體資源實(shí)現(xiàn)對子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督,這也成為集團(tuán)內(nèi)審工作中的一大難點(diǎn)?,F(xiàn)實(shí)中,集團(tuán)內(nèi)審的范圍并沒有達(dá)到集團(tuán)發(fā)展所需,未能全面進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)審工作大多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主要內(nèi)容,并未在內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)等方面進(jìn)行積極拓展。工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯,無法對集團(tuán)業(yè)務(wù)流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學(xué)而有效的建議。內(nèi)審評(píng)價(jià)體系存在一定的短視性行為,對于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。

二是審計(jì)職能越位?,F(xiàn)代內(nèi)審職能一般包括監(jiān)督和服務(wù),監(jiān)督即鑒證、服務(wù)即評(píng)價(jià)和咨詢,而現(xiàn)實(shí)中往往賦予內(nèi)審其他不相干職能,如經(jīng)營管理、內(nèi)控設(shè)計(jì)、重要事項(xiàng)決策及執(zhí)行等,審計(jì)越俎代庖,涉獵陌生領(lǐng)域,做與自身職能不相干的事情,結(jié)果必然是兩頭都做不好。

二、解決國企內(nèi)審工作存在問題的幾點(diǎn)對策

(一)選賢任能,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是廣納賢才,改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。吸引高質(zhì)量復(fù)合型人才加入到審計(jì)隊(duì)伍中,提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。

二是審計(jì)人員不斷更新自身的知識(shí)體系,使自身專業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配,建立內(nèi)審專家工作機(jī)制,將審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)同統(tǒng)一。

三是加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn),為員工提供更多學(xué)習(xí)和進(jìn)修的機(jī)會(huì),鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各項(xiàng)技能考試,并將技能水平與薪酬待遇結(jié)合起來,促進(jìn)審計(jì)人員學(xué)習(xí)提升的積極性和自覺性。

四是拓寬內(nèi)審人員晉升渠道。按審計(jì)工作性質(zhì),可增設(shè)技術(shù)崗,如首席審計(jì)師、一級(jí)二級(jí)審計(jì)師等,打破編制和職級(jí)限制,按業(yè)績貢獻(xiàn)大小可升可降,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性。

五是加強(qiáng)制度體系建設(shè)。健全管理制度與約束機(jī)制,建立嚴(yán)格的內(nèi)部管控流程。

六是加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展,要求內(nèi)審人員在掌握一定的專業(yè)理論知識(shí)基礎(chǔ)之上,還應(yīng)該掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù),提升集團(tuán)信息化審計(jì)水平。

七是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)審人員不僅要擁有專業(yè)勝任能力,還應(yīng)注重職業(yè)道德修養(yǎng),積極提升內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)思想品德教育等。

(二)理順內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制,保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性

一是結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)合理設(shè)計(jì)內(nèi)審組織。內(nèi)審部門設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)之下,下級(jí)公司審計(jì)部門也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置,可由法定代表人直接負(fù)責(zé),以增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性,保證審計(jì)工作定位準(zhǔn)確,為集團(tuán)提供高效的審計(jì)管理職能。

二是優(yōu)化和完善內(nèi)審制度體系。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審和公司治理層面制度的融合,充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

三是為了確保審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和公信力,必須要將審計(jì)部門從其它部門中獨(dú)立出來,給予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)力。讓審計(jì)部門真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立,較好提升審計(jì)部門的影響力和話語權(quán)。例如,國外的公司治理結(jié)構(gòu)中,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,執(zhí)行雙向報(bào)告制度,即向管理層和董事會(huì)分別報(bào)告,企業(yè)可以借鑒并設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

四是明確各部門對應(yīng)審計(jì)監(jiān)督中的工作職責(zé)與權(quán)限。以免在整改問題時(shí),發(fā)生責(zé)任部門相互推萎的現(xiàn)象。五是與集團(tuán)業(yè)務(wù)職能部門建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制。充分發(fā)揮各自優(yōu)勢,加強(qiáng)溝通聯(lián)系,共同建立協(xié)作配合機(jī)制,其他部門一旦發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的審計(jì)信息,可與內(nèi)審部門共享,內(nèi)審部門亦然,審計(jì)線索和成果亦可與之共享。

(三)密切結(jié)合實(shí)際,拓展審計(jì)視角

為了保證集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn),應(yīng)著力拓展內(nèi)審的范圍,加大審計(jì)力度。一是開展內(nèi)控審計(jì)。審視企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行是否能夠確保企業(yè)資產(chǎn)、資金安全,有效避免各種風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升,提高企業(yè)管理效率和運(yùn)行質(zhì)量。二是定期進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和檢查為核心,進(jìn)行包括風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合審計(jì)。三是開展研發(fā)技改專項(xiàng)審計(jì)。為確保新品和技術(shù)研發(fā),提升產(chǎn)品質(zhì)量和核心市場競爭力,對研發(fā)技改過程中的成本支出、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行審計(jì)。四是開展投資項(xiàng)目關(guān)鍵階段審計(jì)。為確保決策層作出科學(xué)的經(jīng)營決策,避免決策失誤、降低投資風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)利潤最大化,應(yīng)對投資項(xiàng)目進(jìn)行合同審計(jì)、執(zhí)行情況審計(jì)、事后綜合評(píng)價(jià)等。審計(jì)應(yīng)盡量避免參與內(nèi)控體系建設(shè)和經(jīng)營管理決策制定,切忌做一些越俎代庖的事情。

(四)審計(jì)關(guān)口前移,抓早抓小抓預(yù)防

一是充分發(fā)揮國企自我約束、自我革新、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力,消除監(jiān)督盲點(diǎn),推動(dòng)內(nèi)審職業(yè)化,構(gòu)建覆蓋面、集中度、權(quán)威性較高的國企內(nèi)審監(jiān)督體系。二是通過內(nèi)審及早發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、典型性問題,揭示并及早化解國企系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是提出有針對性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議,打造高質(zhì)量發(fā)展的良好環(huán)境。四是圍繞“全面從嚴(yán)治黨”,通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、聚力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn):第一是關(guān)注權(quán)力運(yùn)行,促進(jìn)正確用權(quán)。尤其是權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位,檢查“三重一大”事項(xiàng),加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域、資本運(yùn)營重要環(huán)節(jié)的內(nèi)審。第二是關(guān)注責(zé)任履行。把問責(zé)、問廉、問效貫穿始終,敦促和鼓勵(lì)干部勇于擔(dān)當(dāng)、銳意進(jìn)取。第三是關(guān)注干部廉潔狀況。對國企干部廉潔從業(yè)及落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況做好內(nèi)審,確保干部干凈用權(quán),將腐敗消滅在萌芽狀態(tài),在企業(yè)內(nèi)部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。

(五)內(nèi)外結(jié)合提升內(nèi)審績效,開展內(nèi)審業(yè)務(wù)外包

在企業(yè)內(nèi)審力量不足或部分專業(yè)性內(nèi)審業(yè)務(wù)難度相對較高,內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平可能無法滿足需求時(shí),企業(yè)需聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)人員協(xié)助完成相關(guān)審計(jì)任務(wù)。一方面可補(bǔ)充人力、能力和專業(yè)空缺;另一方面,內(nèi)審人員可借此學(xué)習(xí)交流審計(jì)業(yè)務(wù),提升自己。內(nèi)審業(yè)務(wù)外包需要做好以下幾點(diǎn):一是對外包服務(wù)承接機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估,通過競爭性談判選擇性價(jià)比較高的機(jī)構(gòu)來完成內(nèi)審工作;二是選擇合適的內(nèi)審?fù)獍问剑鶕?jù)實(shí)際需要選擇補(bǔ)充式外包、審計(jì)管理咨詢、合作內(nèi)部審計(jì)或完全式外包;三是做好內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量評(píng)價(jià),完善相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo),對內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)完成情況做出動(dòng)態(tài)化評(píng)價(jià)。一旦出現(xiàn)問題就能夠及時(shí)反映出來,督促其改進(jìn)、優(yōu)化,保證內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量達(dá)到要求;四是建立中介機(jī)構(gòu)審計(jì)專家?guī)熘贫?,吸納優(yōu)秀人才參與企業(yè)內(nèi)審,學(xué)習(xí)社會(huì)審計(jì)好的經(jīng)驗(yàn)和做法,提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量。

(六)促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型,加強(qiáng)內(nèi)審創(chuàng)新,提高內(nèi)審質(zhì)量

內(nèi)審工作質(zhì)量是內(nèi)審業(yè)務(wù)的生命線和基礎(chǔ)保障。目前受疫情影響,世界經(jīng)濟(jì)衰退,我國經(jīng)濟(jì)下行壓力隨之加大,企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生復(fù)雜變化,國企作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)頭羊,要發(fā)揮好模范帶頭作用。一是內(nèi)審要摒棄過去粗放、單一的工作方式,優(yōu)化審計(jì)流程,完善內(nèi)審制度,創(chuàng)新工作方法,采用先進(jìn)的審計(jì)工具,提升內(nèi)審質(zhì)量。二是樹立“嚴(yán)肅追責(zé)與寬容失敗相結(jié)合”的機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)理念,正確開展經(jīng)責(zé)審計(jì)。三是全面審視審計(jì)環(huán)境變化,更新審計(jì)方法,結(jié)合在線審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等多種審計(jì)方法提高審計(jì)效率,提升審計(jì)效果。四是強(qiáng)化審計(jì)過程控制管理,將審計(jì)過程檢查納入人員的考核評(píng)價(jià)范疇,提高審計(jì)人員的工作積極性,保證審計(jì)方案的有效執(zhí)行。

(七)做好源頭控制,堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是企業(yè)內(nèi)審工作開展的基本遵循。一是企業(yè)不僅要對已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析,找出風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的影響因素,控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散,同時(shí)要針對可能的風(fēng)險(xiǎn)情況采取前瞻性預(yù)防措施,做好事前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。二是企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。三是不斷更新風(fēng)險(xiǎn)理念,明確審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中的職能定位。四是通過完善制度體系形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,全面監(jiān)控企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)。五是通過擴(kuò)大審計(jì)范圍,實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動(dòng),如審計(jì)和法務(wù)風(fēng)控部門聯(lián)動(dòng)形成合力,精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),有效控制風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)成本,減少風(fēng)險(xiǎn)損失,最大限度地提升企業(yè)內(nèi)審效益。

(八)提出合理化建議,出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果,審計(jì)工作的整體質(zhì)量取決于審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。一是做好審前準(zhǔn)備工作。審計(jì)組要對被審單位做好審前調(diào)查,編制可行的內(nèi)審方案,為之后的內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化過程管控。查證過程做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍,事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、引用法規(guī)恰當(dāng),把每一個(gè)問題都做成鐵證,讓被審計(jì)單位心服口服。三是與被審計(jì)單位充分交流。全面掌握情況,提出有針對性、可操作性強(qiáng)的處理建議,幫助被審單位切實(shí)解決問題。四是嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作底稿記錄。工作底稿記錄的事項(xiàng)要嚴(yán)格規(guī)范,避免重要事項(xiàng)出現(xiàn)差錯(cuò)或遺漏,內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)端正態(tài)度,本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的原則開展內(nèi)審工作。五是出具可信度高的內(nèi)審報(bào)告。內(nèi)審報(bào)告內(nèi)容深刻、定性準(zhǔn)確,有利于提升報(bào)告的可信度。內(nèi)審報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,不能避重就輕。同時(shí),針對問題要提出合理化的建議,相關(guān)建議要具有可操作性。

(九)做好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用,建立整改長效機(jī)制

為保障企業(yè)內(nèi)審長效、持久的發(fā)揮作用,按照國家規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任,完善審計(jì)機(jī)制建設(shè),細(xì)化審計(jì)制度條例,將內(nèi)審工作常態(tài)化、規(guī)范化。同時(shí),企業(yè)要不斷加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改力度,做好審計(jì)工作“后半片文章”。內(nèi)審部門要認(rèn)真研究內(nèi)審結(jié)果信息,討論上報(bào)整改方案的合理性,定期檢查整改效果和整改臺(tái)賬記錄,督促被審單位加快推動(dòng)整改進(jìn)度,并將整改臺(tái)賬記錄及最終的整改效果納入考核體系,形成有效的閉環(huán)管理模式。對于問題整改,內(nèi)審部門要做好以下幾點(diǎn):一是指導(dǎo)被審單位制定科學(xué)、有效、可行的整改計(jì)劃;二是要監(jiān)督整改計(jì)劃的執(zhí)行并做好后續(xù)審計(jì)的“回頭看”,確保整改到位,杜絕再犯同類問題;三是要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)意識(shí),積極推進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化,使審計(jì)成果真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營管理的助推劑。

三、結(jié)束語

綜上所述,國企發(fā)展任重而道遠(yuǎn),有效開展國企內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)改革和企業(yè)發(fā)展的必由之路,也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審工作對及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部疏漏和隱患、減少經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、降低成本投入、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。國企要通過優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境,破解內(nèi)審難題,牢牢把握內(nèi)審發(fā)展趨勢,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展,強(qiáng)化內(nèi)審成果應(yīng)用和轉(zhuǎn)化,不斷優(yōu)化內(nèi)審工作機(jī)制,提高內(nèi)審工作效益,逐步構(gòu)建務(wù)實(shí)高效的內(nèi)部監(jiān)管體系,促進(jìn)企業(yè)形成長效風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。同時(shí),要逐步提升內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性,整合集團(tuán)內(nèi)審資源,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),更好為公司運(yùn)營管理服務(wù),提高企業(yè)的管控水平,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力保障。

來源:酒鋼集團(tuán)公司 地勘審計(jì)



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